15%全球最低税时代来了，美国为何迟迟不动？

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2024年2月1日15:35 CST 更新
15%的全球企业最低税率来了，只有美国是例外。

强生(Johnson & Johnson)、百特(Baxter International)和Zimmer Biomet都在提醒投资者，随着瑞士、韩国、日本和欧盟国家执行2021年达成的国际税收协议，今年企业将支付更高的税款。

过去，在一些海外国家只需要按个位数税率缴税的美国企业，现在必须在每个国家按照15%的税率纳税。虽然美国财政部官员在促成这项国际协议方面发挥了关键作用，美国总统拜登也一直在推动协议的实施，但美国国会却迟迟没有对美国税法做出相应的修改。共和党总体上反对这项国际协议，指责拜登政府的谈判代表放弃了太多的美国税基。

所以到目前为止，美国还没有直接向国内外企业征收上述国际协议中约定的任何税款。

强生预计，该公司税率将增加约1.5个百分点。强生首席财务官Joseph Wolk最近对分析师表示，目前全球最低企业税率正在削弱美国的创新动力，导致总部设在美国的跨国企业向外国政府缴纳更多税金。

除此之外，包括江森自控(Johnson Controls)、Henry Schein、Teleflex、Enovis、Edwards Lifesciences和Methode Electronics在内的多家企业也预计2024年赋税会加重。

来自企业的这些警告让人们首次领略到国际最低税率协议会给全球企业乃至政府带来怎样具体的影响。这项协议得到全世界约140个国家和地区的支持，这些地区的领导人称赞这项协议是减少跨境税收竞争、让企业支付更多税款以支持政府的关键一步。

目前已有36个国家实施了这项协议，或是正在制定新的规则，全球收入超过7.5亿欧元（约8.1亿美元）的企业可能要缴纳新的利润税。

牵头推动最低税率协议的经济合作与发展组织(Organization for Economic Cooperation and Development, 简称OECD)最近预测，企业每年将总共多缴纳1,550亿至1,920亿美元税款，比目前的纳税额增加6.5%至8.1%。一些分析师在考察了企业预期后认为，这个数字可能更低。

美国在2017年针对企业的海外利润设置了一项最低税， 但只适用于企业的全球利润，而不是上述国际协议所要求的逐国征收。美国在2022年设立了另一项最低税，但也与其他国家的征税不一致。中国也没有执行这项协议。

虽然美国没有调整纳税，但美国企业却面临更高的税单，因为根据协议，各国可以对自己辖区内运营的跨国企业按最低15%的税率就地征税。因此，瑞士可以让美国和日本公司为它们在瑞士的经营活动缴纳15%的税款。

许多时候，美国企业早就用光了自己的海外税收抵免，所以在海外多缴税并不能换来在本土少缴税，等于是同一份利润要在两个国家重复纳税。

而且美国并不能从这种安排中直接受益，因为按照规则，各国可以要求本国企业在其开展业务的每一个国家缴税15%。因此韩国可以要求一家韩国企业在英国、美国和法国按15%缴税，如果企业因为某些原因没有足额缴税，比如美国鼓励研发的政策降低了企业的税率，那么这家韩国企业就必须向韩国而非美国多缴税。

OECD估计，即使不履行全球协议，美国也将获得一些新的收入。这是因为，随着全球税率趋同，一些公司可能将业务和利润转移到美国。

安永会计师事务所(Ernst & Young)的Jason Yen说：“现在这种情况还不多见。”

医疗技术公司Zimmer Biomet的首席财务官Suky Upadhyay说，该公司的税率将增加约1.5个百分点。他在接受采访时称，这种冲击“不是毁灭性的，但还是很大”。

虽然不至于让Zimmer Biomet在短期内改变战略，但Upadhyay表示，他们最终可能考虑将未来的投资放在美洲而不是欧洲，因为两地的财务差距正在缩小。